Exportaciones de servicios: las cuestiones tributarias y de comercio exterior

José Luis Ceteri
·7  min de lectura

Están potenciadas por los beneficios de la ley de la economía del conocimiento, tienen pequeñas facilidades sobre el acceso a las divisas y registran una participación mayor en las exportaciones argentinas.  A pesar de todo eso, aún existen regulaciones que no las dejan moverse libremente en el mercado mundial.

A continuación, una guía para usar en el desarrollo de estas actividades:

Beneficios de la economía del conocimiento

La ley 27.506, modificada por la 27.570, establece beneficios fiscales para el desarrollo de las actividades incluidas en la norma. Entre las principales ventajas se encuentran las siguientes:

1) Los  alcanzados por el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento gozan de la estabilidad de los beneficios que el mismo establece, respecto de sus actividades promovidas, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento, y por el término de su vigencia, siempre que cumplan con las verificaciones de las exigencias que dicho régimen prevé: realización de auditorías, controles anuales y revalidación bienal.

2) Los beneficiarios podrán convertir en un bono de crédito fiscal intransferible hasta el 70% de las contribuciones patronales que hayan efectivamente pagado con destino a los sistemas y subsistemas de la Seguridad Social, respecto de los empleados debidamente registrados afectados a las actividades detalladas en la ley. Los bonos pueden utilizarse por el término de 24 desde su emisión para la cancelación del impuesto al valor agregado y otros impuestos nacionales y de sus anticipos. Exclusivamente aquellos beneficiarios que acrediten exportaciones provenientes de sus actividades promovidas podrán optar que el beneficio establecido sea utilizado para la cancelación de impuesto a las ganancias en un porcentaje no mayor al de las exportaciones. El monto del beneficio podrá extenderse al ochenta por ciento para algunos casos que se encuentran previstos en la ley.

3) Los beneficiarios tienen una reducción de un porcentaje respecto del monto total del impuesto a las ganancias correspondiente a las actividades promovidas, determinado en cada ejercicio, de acuerdo con el siguiente esquema: sesenta por ciento para micro y pequeñas empresas, cuarenta por ciento para empresas medianas y veinte por ciento para grandes empresas. Dicho beneficio, será aplicable tanto a las ganancias de fuente argentina como a las de fuente extranjera.

s
s

Los beneficiarios podrán convertir en bono de crédito fiscal intransferible hasta el 70% de las contribuciones patronales

Los beneficiarios que efectúen operaciones de exportación respecto de las actividades promovidas, no tendrán retenciones ni percepciones del impuesto al valor agregado.

4) Los que accedan al régimen podrán considerar como gasto deducible a los fines de la determinación del impuesto a las ganancias, al monto equivalente a los gravámenes análogos efectivamente pagados o retenidos en el exterior, con motivo de los ingresos obtenidos en contraprestación de las actividades comprendidas en la ley en la medida en que dichos ingresos fueran considerados ganancias de fuente argentina.

Las cuestiones tributarias

Las exportaciones de servicios tienen que facturarse con documentos electrónicos tipo "E", que se pueden generar desde la página Web de la AFIP, a través de la opción "comprobantes en línea".

Si los que exportan están inscriptos como monotributistas, igualmente tienen que utilizar ese tipo de comprobante. Los ingresos por exportaciones se consideran para definir los parámetros de la categoría de encuadre en el régimen simplificado.

Un contribuyente inscripto que factura una prestación realizada en el país a una empresa del exterior, que va a utilizar económicamente ese servicio en Argentina, debe emitir un comprobante tipo "B", incorporando el 10,50% de percepción del IVA, ya que debería ser considerado como un sujeto "no categorizado" frente a los impuestos locales. Si el trabajo se realiza en el exterior debe emitir un comprobante "B", sin incluir IVA.

Las exportaciones están exentas en el IVA; en cambio, deben pagar el Impuesto a las Ganancias por la utilidad obtenida. En general, se encuentran exentas en Ingresos Brutos en las diferentes jurisdicciones del país. Si los servicios son prestados en el exterior es probable que sufran retenciones de los impuestos que rigen en cada país. Ese impuesto luego se podrá descontar de Ganancias que se liquida y presenta aquí. El límite del cómputo es el incremento del saldo que se produce en el impuesto total por haber incorporado la renta de fuente extranjera.

s
s

La exportación de servicios tributaba un derecho del 5%. Este derecho rigió hasta el pasado 31 de diciembre

En la medida que se acumulen saldos a favor del IVA por las operaciones del mercado interno, que están vinculados con las exportaciones de los servicios, nace el derecho de tramitar ante la AFIP la devolución de los saldos técnicos acumulados en la declaración jurada.

En las operaciones con el exterior, hay que revisar si existen vigentes convenios firmados por Argentina con otros países para evitar la doble imposición.

En la página Web de la AFIP se encuentran los tratados con la norma legal que lo respalda y se informa en qué estado se encuentran cada uno de ellos.

Los países son: Uruguay, Alemania, Australia, Austria, Bélgica, Bolivia, Brasil, Canadá, Chile, Dinamarca, España, Finlandia, Francia, Italia, México, Noruega, Países Bajos, Gran Bretaña e Irlanda del Norte, Rusia, Suecia y Suiza.

Aspectos de comercio exterior

Se considera exportación de servicios a cualquier prestación realizada en el país a título oneroso y sin relación de dependencia, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior, entendiéndose por tal a la utilización inmediata o al primer acto de disposición por parte del prestatario.

La exportación de las prestaciones de servicios tributaba un derecho del 5%. Este derecho rigió hasta el 31 de diciembre de 2021, según el Decreto 1201/18.

El Banco Central de la República Argentina aprobó la Comunicación "A" 6770 estableciendo que los cobros de exportaciones de servicios deben ser ingresados y liquidados en el mercado local de cambios en un plazo no mayor a los 5  días hábiles a partir de la fecha de su percepción en el exterior o en el país, o de su acreditación en cuentas del exterior.

A través de una medida reciente del mismo organismo (Comunicación "A" 7518), se dispuso que las personas que exportan servicios pueden disponer de hasta 12.000 dólares anuales en cuentas en entidades financieras locales sin requisito de liquidación en pesos. El beneficio se extiende a las empresas del sector, que tendrán disponibilidad de divisas para el pago salarial por un porcentaje del incremento de las ventas externas que realicen este año respecto de 2021.

La condición para usar este mecanismo es que no adquiera divisas a través del sistema financiero (concertado ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera 90 días antes de la acreditación de los fondos y se comprometan a no realizarlo por los 90 días subsiguientes). Los ingresos por encima de dicho monto deberán ser liquidados.

Las personas jurídicas podrán obtener una "certificación de aumento de ingresos por cobros de exportaciones de servicios en el año 2022" para ser exclusivamente destinada al pago de remuneraciones de sus trabajadores por hasta el mínimo entre 50% del aumento de las exportaciones de servicios en el acumulado de 2022 respecto de la totalidad del año 2021; y 20% de las remuneraciones brutas para lo que resta de 2022.

Este mecanismo podrá ser utilizado solo en la medida en que la firma no registre incumplimientos a la fecha en materia de ingresos y liquidación de exportaciones de servicios, se comprometa a liquidar los fondos que no hayan sido destinados al pago de remuneraciones, y que no hayan concertado ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera 90 días antes de la certificación y se comprometan a no realizarlo por los 90 días subsiguientes.

Los conceptos de las exportaciones de servicios considerados en la norma son:

  • Mantenimiento y reparaciones

  • Servicios de construcción

  • Servicios de telecomunicaciones

  • Servicios de informática

  • Servicios de información

  • Cargos por el uso de la propiedad intelectual

  • Servicios de investigación y desarrollo

  • Servicios jurídicos, contables y gerenciales

  • Servicios de publicidad, investigación de mercado y encuestas de opinión pública

  • Servicios arquitectónicos, de ingeniería y otros servicios técnicos

  • Servicios relacionados con el comercio

  • Otros servicios empresariales

  • Servicios audiovisuales y conexos

  • Otros servicios personales, culturales y recreativos

  • Otros servicios de salud.

Historias más recientes

  • Quién es Juan Merchan, el juez nacido en Colombia que preside el histórico juicio contra Trump

    Merchan, quien emigró a EE.UU. de niño, ha estado envuelto en polémica por su supuesta afinidad hacia el Partido Demócrata y el vínculo de su hija con la campaña de Biden.

  • El sector servicios de la eurozona repunta en abril, según el sondeo PMI

    LONDRES, 23 abr (Reuters) - La actividad empresarial global de la zona euro creció este mes a su ritmo más rápido en casi un año, gracias a la boyante recuperación del sector servicios, dominante en el bloque, que compensó con creces la profunda caída del sector manufacturero, según un sondeo. El índice compuesto de gestores de compras (PMI) preliminar de HCOB, elaborado por S&P; Global, se situó en 51,4 este mes, frente al 50,3 de marzo, muy por delante de las expectativas de 50,7 según un sond

  • Un conocido presentador de la BBC dimite tras un escándalo sexual

    Huw Edwards, presentador del informativo de las 22h00 de la BBC durante 20 años y que se vio envuelto en un escándalo sexual con una persona menor de edad, dimitió el lunes, anunció el grupo audiovisual."Después de 40 años de servicio, Huw explicó que tomó esta decisión siguiendo el consejo de sus médicos", añadió la BBC. Huw Edwards, padre de familia de 62 años, fue suspendido en julio tras ser acusado de pagar a una persona menor de edad a cambio de fotografías de carácter pornográfico.

  • Jude Bellingham aspira a ganar tres trofeos esta temporada con el Real Madrid e Inglaterra

    23 abr (Reuters) - Jude Bellingham aspira a ganar LaLiga y la Liga de Campeones con el Real Madrid esta temporada, así como la Eurocopa con Inglaterra este verano boreal, dijo el jugador de 20 años tras ganar el lunes el premio a la Revelación del Año en los premios Laureus. Bellingham ha marcado 21 goles con el Real Madrid desde que fichó a finales de temporada procedente del Borussia Dortmund por 103 millones de euros (109 millones de dólares).

  • Malasia: un impactante choque entre dos helicópteros durante un ensayo militar provocó la muerte de sus diez tripulantes

    Sucedió durante una prueba de vuelo en la antesala de las celebraciones del día de la flota naval de la Marina Real; no hubo sobrevivientes; se investiga la causa efectiva de los fallecidos; se cree que el accidente ocurrió a raíz de una mala maniobra ejecutada por uno de los pilotos

  • Rusia condena en ausencia al portavoz de Meta a seis años de cárcel

    Un tribunal militar ruso condenó el lunes en ausencia a seis años de cárcel al portavoz del gigante estadounidense  de las redes sociales Meta, Andy Stone, acusado de "apología del terrorismo", ya que la empresa está clasificada de "extremista" en Rusia.Este tribunal moscovita decidió "asignar a Stone una pena de cárcel de seis años en una colonia penitenciaria", indicó el juez Roman Kiforenko, citado por la agencia de prensa rusa Interfax.

  • Anglo American aumenta la producción de cobre y recorta la previsión de diamantes

    LONDRES, 23 abr (Reuters) - Anglo American informó el martes de un aumento del 11% en su producción de cobre para el primer trimestre del año, pero recortó sus previsiones de producción de diamantes para 2024. La minera, que cotiza en Londres, dijo que su producción de cobre aumentó a 198.

  • El policía que interrogó a Sancho y dos médicos forenses declaran en el juicio

    (Actualiza con detalles de los testigos y el intérprete de Sancho) Koh Samui (Tailandia), 23 abr (EFE).- Un policía a cargo de la investigación y de interrogar a Daniel Sancho, además de dos médicos forenses, declaran este martes en el juicio contra el joven español en Tailandia por el supuesto asesinato del cirujano colombiano Edwin Arrieta. El juicio, que se reanudó hoy alrededor de las 9:30 horas (GMT+7) en el tribunal provincial de Samui y que continúa celebrándose a puerta cerrada, contó durante la sesión de la mañana con la declaración de dos médicos forenses que analizaron parte de los restos de Arrieta, que luego fueron enviados a varios laboratorios de Tailandia, confirmó a EFE el fiscal, Jeerawat Sawatdichai. Entre las partes del cuerpo encontradas que analizaron los forenses estaba la cabeza del cirujano plástico colombiano, la cual presentaba fracturas en el occipital, que los expertos no han podido determinar que fueran la causa de la muerte. Según el abogado del acusado, Apirchat Srinual, uno de los forenses que declaró hoy fue el médico que también examinó las heridas de Sancho en la comisaría de Phangan, isla cercana a Samui donde fue detenido el 5 de agosto. La Policía reveló a EFE tras su detención que Sancho tenía varios cortes en los dedos de la mano cuando acudió la noche del 3 de agosto a esa comisaría a denunciar la desaparición de Arrieta. La sesión de la tarde está dedicada al teniente coronel Somsak Noru, que se considera un testimonio clave porque se encargó de interrogar a Sancho entre el 5 y el 6 de agosto. El veterano policía de la comisaría de la isla de Phangan, donde se cometió el supuesto asesinato el pasado 2 de agosto, es uno de los últimos testigos del fiscal, que ha llamado a declarar a unas 28 personas, en su mayoría agentes a cargo de la investigación y médicos forenses. El abogado español Juan Gonzalo Ospina, que tiene previsto declarar este miércoles en representación de la familia de Arrieta, mostró una vez más su "respeto absoluto" por la labor policial. "Consideramos que han hecho una labor profesional muy ágil, de esclarecer un crimen en apenas semanas. Hicieron un seguimiento de cámaras de seguridad que ya me gustaría a mí que en nuestro país se hiciera con tal precisión (...) Desde aquí mostrar mi agradecimiento a la policía tailandesa por esclarecer este crimen de manera tan ágil", apuntó Ospina a las puertas del tribunal. La Policía tailandesa concluyó tras dos meses de trabajo su investigación sobre el caso, que involucró a unas 30 personas, entre agentes, investigadores, forenses y buzos, además de 20 testigos. El informe policial, que fue entregado el 2 de octubre a la Fiscalía, concluyó que Sancho había asesinado de manera premeditada a Arrieta en la habitación de hotel del español en Phangan y presentó como prueba principal la compra de varios cuchillos y una sierra el día previo al supuesto crimen. Intérprete al español Sancho contó hoy con un intérprete del tailandés al español, la misma persona que le asistió en la fase preliminar, después de que el acusado renunciara a la traducción por videoconferencia a su idioma la primera semana del juicio por las dificultades que acarreaba. El joven de 29 años fue detenido tras confesar el asesinato y descuartizamiento del cirujano colombiano, cuyos restos fueron esparcidos por la isla y el mar, aunque después se ha declarado inocente y asegura que la muerte se produjo durante una pelea en defensa propia. Con la declaración de Ospina en representación de la familia Arrieta mañana quedaría terminada la fase de la acusación, y la defensa de Sancho empezará a llamar a sus testigos, unos 25, según el listado presentado ante el juez antes del inicio del juicio oral. El primero en declarar por parte de la defensa será el miércoles o el jueves el propio Daniel Sancho, seguido de su padre, el actor Rodolfo Sancho, que ha acompañado a su hijo en todas las sesiones celebradas hasta ahora. Además del actor, la madre del acusado, Silvia Bronchalo, también acudió hoy al juicio, que comenzó el 9 de abril en medio de una gran expectación mediática. (c) Agencia EFE

  • La ciudad suroriental china de Shenzhen decreta alerta roja por fuertes precipitaciones

    Pekín, 23 abr (EFE).- La ciudad de Shenzhen, en el sureste de China, activó este martes la alerta roja, el nivel más alto de advertencia meteorológica, ante las intensas lluvias que han azotado la provincia de Cantón desde el domingo.

  • Los rendimientos de los bonos de la eurozona caen ante la esperanza del mercado de recortes de tipos del BCE

    LONDRES, 23 abr (Reuters) - Los rendimientos de la deuda pública de la zona euro caían ligeramente el martes, ya que los operadores aumentaron las apuestas a una bajada de tipos por parte del Banco Central Europeo, mientras que las miradas se centraron en los datos del índice de gestores de compras en busca de pistas sobre la rapidez con la que podrían bajar los tipos. Las autoridades del BCE mantienen sus planes de empezar a bajar los tipos de interés desde el máximo histórico alcanzado en juni

  • Las tecnológicas impulsan al STOXX a máximos de una semana antes de los datos de la eurozona

    23 abr (Reuters) - Las bolsas europeas subían el martes a sus niveles más altos en más de una semana, impulsadas por el sector tecnológico, en un momento en que los inversores encontraban consuelo en los alentadores beneficios empresariales y el índice británico FTSE 100 avanzaba hasta alcanzar un máximo histórico. El índice paneuropeo STOXX 600 subía un 0,6% a las 07.

  • El jefe de la Policía iraní dice que la campaña para imponer el velo continuará con fuerza

    Teherán, 23 abr (EFE).- El jefe de la Policía iraní, el general de brigada Ahmad Reza Radan, afirmó este martes que la campaña para reimponer el velo islámico continuará con “fuerza", 10 días después del regreso a las calles del país de las patrullas de la moral.

  • Doscientos días de guerra en Gaza dejan cerca de 34.200 muertos y continuos bombardeos

    Jerusalén, 23 abr (EFE).- La guerra en una devastada Franja de Gaza cumplió este martes 200 días de ofensiva israelí, con al menos 32 muertos en las últimas 24 horas y 59 nuevos heridos, lo que aumentó la cifra total de víctimas mortales a 34.183 gazatíes, además de unos 11.000 cuerpos que se cree siguen bajo los escombros.

  • Decenas de terremotos sacuden Taiwán semanas después de un sismo mortal

    Decenas de terremotos de una magnitud máxima de 6,3 sacudieron entre el lunes y el martes la isla de Taiwán, cuyo gobierno lo atribuyó a réplicas de un gran terremoto que dejó 17 muertos a principios de mes.- Un sismólogo del gobierno taiwanés dijo que el último enjambre de sismos se originó al sur del epicentro del terremoto grande de abril El sismo del 3 de abril dejó 17 muertos y más de 1.100 heridos.

  • China emite la máxima alerta por lluvias en una importante provincia del sur

    China emitió este martes su máximo nivel de alerta por precipitaciones en algunas partes de la importante provincia de Cantón, en el sur del país, anunció la agencia meteorológica local.Cantón es la provincia más poblada de China, con 127 millones de habitantes, y puntal de la industria manufacturera del país, con decenas de miles de fábricas dirigidas a la exportación.

  • Corea del Norte realiza los primeros simulacros de su "Gatillo nuclear"

    Kim Jong-Un, jefe de Estado de Corea del Norte, supervisó los primeros simulacros de contraataque nuclear para probar su sistema de gestión del "Gatillo nuclear", su arma más poderosa, y una clara advertencia para los enemigos de Corea del Norte, informó la agencia estatal de noticias KCNA. El líder norcoreano, Kim Jong-Un supervisó el lunes 23 de abril un simulacro de "contraataque nuclear" como advertencia frente a las maniobras militares “provocadoras e invasivas", que han realizado por estos

  • El IBEX 35 deja de lado las inquietudes políticas y monetarias y avista los 11.000 puntos

    23 abr (Reuters) - El índice bursátil español IBEX 35 prolongaba el martes el repunte de la víspera y vislumbraba ya el nivel psicológico de los 11.000 puntos, animado por la sensación de desescalada geopolítica y la asimilación de un nuevo horizonte monetario.

  • Paula Echevarría posa 'a lo Angelina' con un llamativo vestido bicolor de estética 'Barbie'

    Madrid se ha convertido esta tarde en capital internacional del deporte al acoger por primera vez la entrega de los Premios Laureus 2024. La gala ha comenzado a las 20h de la tarde en el Palacio Cibeles y, horas antes, se ha desplegado ante él una espectacular alfombra roja por la que han pasado, además de estrellas del futbol, el tennis y otras disciplinas, algunas de las celebrities más queridas de nuestro país. Nieves Álvarez, Paddy Noarbe o María Pombo han sido algunas de las invitadas que h

  • Harald de Noruega regresa a la vida pública tras casi dos meses de baja

    Harald de Noruega, de 87 años, ha vuelto a la vida pública tras casi dos meses de baja. Una larga convalecencia provocada por una infección que contrajo durante sus vacaciones de finales de febrero en Malasia, en las que estaba acompañado por su mujer, la reina Sonia. Este nuevo achaque de salud le obligó a estar ingresado en un hospital del país del sudeste asiático, después fue trasladado a Noruega y finalmente derivó en una operación para colocarle un marcapasos permanente. Aunque la Casa Rea

  • El Banco de Japón subirá los tipos si se acelera la inflación, según el gobernador Ueda

    TOKIO, 23 abr (Reuters) - El gobernador del Banco de Japón, Kazuo Ueda, dijo el martes que el banco central volverá a subir los tipos de interés si la inflación tendencial se acelera hacia su objetivo del 2%, en consonancia con sus previsiones. "Si nuestras previsiones de precios cambian, eso también sería un motivo para modificar la política monetaria.